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企業日常費用漫談—差旅費及補助

企業日常費用漫談—差旅費及補助

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【摘要】:
差旅費支出是企業一項日常性的費用支出,指的是工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。很多企業在給出差員工據實報銷差旅費后,根據企業內部管理規定往往還給予員工一定的補助暨差旅費津貼。

差旅費支出是企業一項日常性的費用支出,指的是工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。很多企業在給出差員工據實報銷差旅費后,根據企業內部管理規定往往還給予員工一定的補助暨差旅費津貼。這當中又有怎樣的規定和涉稅風險呢?

根據財行〔2013〕531號印發的《中央和國家機關差旅費管理辦法》,對于城市間交通費(乘坐火車、輪船、飛機等交通工具的費用)是規定“憑乘坐交通工具的憑據報銷”,對于住宿費是規定“在標準限額之內憑發票據實報銷”。而對于市內交通費則是規定“按規定標準報銷”,規定標準為“每人每天80元包干使用”;對于伙食補助費,明確為是“給予的伙食補助費用”,“按規定標準包干使用”。

可見中央國家機關部門的市內交通費按出差自然(日歷)天數計算,每人每天80元包干使用。該項政策并不是直接的個稅標準,但實務中往往是稅務機關參考確定個稅標準的依據。

根據財政部 稅務總局公告2018年第177號關于繼續有效的個人所得稅優惠政策目錄的公告,國稅發〔1994〕89號 有關 

二、關于工資、薪金所得的征稅問題(二)下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征稅:4.差旅費津貼之規定繼續有效。可以看到的是符合規定標準的差旅費津貼(出差補助、差旅費補助、出差津貼、午餐補助)肯定是不征收個人所得稅的。

關鍵是企業給員工報銷的差旅費都報了哪些,又補了多少?

 情況1:企業工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差,憑票據實報銷所發生的城市間交通費、住宿費、餐費和市內交通費等差旅費,無其他津貼。屬于企業發生的與取得收入直接相關的,符合生產經營常規的必要和正常的支出,按照真實、相關和合理性原則準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

情況2:企業工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差,憑票據實報銷所有發生的城市間交通費、住宿費、餐費和市內交通費等差旅費,又取得了按照企業出差管理規定發放的差旅費補助,屬于工資薪金的一部分,補助應全額計入當月工資薪金所得計征個人所得稅。

情況3:企業工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差,憑票據實報銷了城市間交通費、住宿費, 同時并按企業出差管理規定取得了伙食補助費和市內交通費補助,在標準限額內的此項補助無需提供發票,也不不征收個人所得稅。超過規定標準的差旅費補助,應并入“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。目前北京地區差旅費補助標準:伙食補助每人每天100 元、市內交通費每人每天80元。

可見,企業應參照國家有關規定制定本單位差旅費管理辦法,建立健全差旅費津貼的管理制度,加強差旅費及補助扣除管理,并關注當地稅務局的征管要求。

 

作者:東審財稅專家  余建

咨詢電話:400-139-4131

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